Als u een bedrijfsmiddel boven de waarde uit de boeken verkoopt, moet u met de fiscus afrekenen over het verschil. Tenzij u het handig aanpakt. Waar moet u op letten om te voorkomen dat het u alsnog geld kost? Wat is wijsheid?
Wisseltruc met winst? Als u bij de verkoop van een bedrijfsmiddel boekwinst maakt, moet u hierover afrekenen met de fiscus. Als u opnieuw investeert, kunt u dit afrekenen uitstellen door de boekwinst van de kostprijs van de nieuwe investering af te boeken. Deze truc wordt extra interessant als het om flinke sommen geld gaat. Denk daarbij vooral aan transacties met onroerend goed. Er gelden dan wel aanvullende voorwaarden. Houd die goed in de gaten, anders kost het u alsnog veel geld. Interesse? Lees verder!
De herinvesteringsreserve
Als u boekwinst maakt op een bedrijfsmiddel, mag u deze tijdelijk reserveren. Dit is de zogenaamde ‘herinvesteringsreserve’. Pas op het moment dat u opnieuw investeert, boekt u deze reserve af op de kostprijs van de nieuwe investering.
Let op. Deze investering moet uiterlijk plaatsvinden in het derde jaar na het jaar waarin u de boekwinst maakte.
Soms extra voorwaarde. Normaal gesproken schrijft u bedrijfsmiddelen in een paar jaar af. Op sommige bedrijfsmiddelen kunt u echter helemaal niet afschrijven. Een bekend voorbeeld hiervan is grond. Voor gebouwen is de afschrijvingsperiode langer dan tien jaar. Dit geldt bijvoorbeeld voor uw bedrijfspand. Let op. De boekwinst die u maakt op de verkoop van een bedrijfsmiddel, mag u niet zomaar afboeken op een bedrijfsmiddel waarop u niet of waarop u langer dan tien jaar afschrijft. Er is een wettelijke bepaling om te voorkomen dat u bijvoorbeeld de boekwinst op een machine, afboekt op grond. Omdat u namelijk op grond niet afschrijft, zou u de boekwinst pas af hoeven te rekenen met de fiscus als u de grond verkoopt.
Waar moet u op letten?
Als u de reserve wilt afboeken op een bedrijfsmiddel waarop u niet afschrijft of waarop u tien jaar of langer afschrijft, geldt zoals gezegd een extra voorwaarde. Dit mag namelijk alleen maar als het gaat om een herinvesteringsreserve die is ontstaan door verkoop van een soortgelijk bedrijfsmiddel. Volgens de wettekst moet het gaan om bedrijfsmiddelen met eenzelfde economische functie. U kunt gemaakte boekwinst op een machine dus bijvoorbeeld niet afschrijven op de aanschafprijs van een bedrijfspand. De boekwinst op uw oude bedrijfspand kunt u wél in mindering brengen op de kostprijs van het nieuwe. Zo voorkomt u dat u direct over de boekwinst moet afrekenen.
Waar ligt de grens?
Voor u en uw adviseurs is het natuurlijk interessant om de weten wat u nu precies onder eenzelfde economische functie moet worden verstaan. Het maakt namelijk nogal verschil of u over een paar ton boekwinst op een pand direct moet afrekenen of gespreid over een periode van bijv. 40 jaar!
Zo probeerde een collega van u de boekwinst die hij maakte bij de verkoop van grond, af te boeken op een nieuw gebouwde bedrijfshal. De rechter (LJN: BG2064) ging echter niet mee in zijn stelling dat de grond en de hal bedoeld waren voor huisvesting en dus dezelfde economische functie hadden.
Andersom kan wel … Maakt u boekwinst op grond maar koopt u binnen drie jaar geen nieuwe grond maar wel andere activa zoals machines, dan kunt u wél de boekwinst hierop afboeken.
Aangifte. Houd in de gaten dat u in uw belastingaangifte vermeldt dat u van plan bent te herinvesteren en dat u de boekwinst dus wilt reserveren.
Maak zo veel mogelijk gebruik van de herinvesteringsreserve, want dit is voordeliger dan meteen met de fiscus afrekenen. Houd de extra voorwaarden in de gaten als u boekwinst op onroerend goed wilt afboeken.
Administratiekantoor Van der Bruggen, Utrecht
Fiscale diensten
Administratie
