Gebruikelijk DGA-loon: what’s new?

Als DGA bent u fiscaal verplicht bij het vaststellen van uw salaris uit uw BV rekening te houden met de ‘gebruikelijkloonregeling’. Wat zijn voor 2010 nu de nieuwe regels hiervoor? Wat is goed om te weten?

Gebruikelijk loon. Alweer sinds 1997 kennen we de verplichting voor u als DGA die minstens 5% van de aandelen van de BV heeft en dus daarmee houder van een aanmerkelijk belang (AB) in zijn BV is, de gebruikelijkloonregeling toe te passen. Dit speelt als u voor uw BV werkzaamheden verricht (dat hoeven geen directiewerkzaamheden te zijn; iets anders kan ook, al komt dat weinig voor). U bent dan fiscaal verplicht een zakelijk salaris op te nemen uit uw BV. Vanaf 2010 is de gebruikelijkloonregeling op enkele punten gewijzigd. Wie dat niet weet, zit als snel met de fiscale brokken. Wat moet u weten en kunt u er nog iets aan doen?

‘Salarisverhoging’ van de fiscus

Hoger! Goed nieuws: u krijgt van de fiscus een salarisverhoging. Vanaf 2010 bedraagt het minimumsalaris geen € 40.000,- meer maar € 41.000,-. Salarisverhoging is voor de meeste werknemers niet weggelegd in deze moeilijke tijden, maar voor u wel. Vanzelfsprekend komt het geld van uw eigen BV. Nog steeds blijft de regel gelden dat u genoegen mag nemen met een lager loon, als dat maar zakelijk is. Dat wil zeggen dat het lagere loon gebruikelijk moet zijn bij vergelijkbare werknemers die geen AB hebben. De bewijslast daarvoor ligt bij u (en uw BV). Let op. Als u stelt dat u helemaal geen werkzaamheden verricht voor uw vennootschap(pen), berust de bewijslast dat dat niet het geval is, bij de fiscus. Maar werkt u wel (al is het maar een beetje) voor uw BV, dan valt u meteen in de prijzen!

Partner. Als uw partner in uw BV werkte, moest gekeken worden of hij (of zij) zelf over een AB beschikte. Was er geen sprake van een AB, dan was de gebruikelijkloonregeling niet van toepassing. Of er sprake was van een AB werd in belangrijke mate bepaald door uw huwelijkse voorwaarden. Bij koude uitsluiting bijvoorbeeld had de partner geen aandelen in uw BV en dus geen AB. Vanaf 2010 is dit anders. De regeling werkt nu ook als er gewerkt wordt en degene die de werkzaamheden verricht zelf geen, maar diens partner wél een AB heeft. Even opletten dus.

Hoezo ‘doorbetaaldloonregeling’?

Indien degene met een AB voor verschillende vennootschappen in een concern werkzaamheden verricht (dus bijvoorbeeld voor de holding-BV, de werk-BV en de pensioen-BV), geldt de regeling van het gebruikelijk loon per vennootschap. Dat is anders als de ‘doorbetaaldloonregeling’ toegepast wordt. Bij de doorbetaaldloonregeling wordt de inhouding van loonbelasting geconcentreerd bij één werkgever. De werknemer staat zijn bij de werk-BV verdiende salaris af aan de holding-BV, die dan op haar beurt de totale loonbelasting inhoudt en afdraagt. Dat scheelt allemaal administratieve rompslomp.

Doelmatigheidsgrens. Om onevenredige administratieve lasten bij de werkgever te verminderen, geldt vanaf 2010 de regel dat u de gebruikelijkloonregeling niet meer hoeft toe te passen als dit gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000,- per jaar. Dat kan spelen als u alleen nog maar een beleggings-BV heeft waar u nauwelijks werk voor doet. Bedenk goed dat de grens van € 5.000,- niet per afzonderlijke BV wordt getoetst. Was dat wel zo geweest, dan had u mooi uw tijd en dus uw inkomen in kleine partjes van € 5.000,- kunnen opknippen. Om dat te voorkomen, wordt er gekeken naar alle werkzaamheden die u als houder van een AB voor al uw BV’s (het concern dus, al is dat in uw geval misschien een wat groot woord) verricht.

Vanaf 2010 bedraagt het minimumsalaris geen € 40.000,- meer maar € 41.000,-. Nog steeds blijft de regel gelden dat u genoegen mag nemen met een lager loon, als dat maar zakelijk is. De bewijslast daarvoor ligt bij u (en uw BV).

Administratiekantoor Van der Bruggen. Utrecht